Fiscale tips: Omzetbelasting

Aangiftebrief btw verdwijnt

Met ingang van 1 januari 2014 ontvangen btw-ondernemers geen aangiftebrief btw meer. Vanaf december 2013 ontvangt de btw-ondernemer al geen acceptgiro meer waarmee de verschuldigde btw kan worden voldaan. In plaats van de aangiftebrief stuurt de Belastingdienst begin januari een overzicht waarop alle aangiftetijdvakken, de data waarop de aangiften moeten zijn ingediend, de betaaldata en de betalingskenmerken van de aangiften zijn vermeld.

Het is mogelijk om via de eigen inlog op de website van de Belastingdienst aan te geven dat een melding moet worden gestuurd als het weer tijd is om de aangifte in te dienen.

Verlaagd btw-tarief voor renovatie en onderhoud voor heel 2014

Het btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie, herstel en onderhoud van woningen in de bestaande bouw was van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014 verlaagd van 21% naar 6%. De regeling is echter verlengd tot en met 31 december 2014. De regeling ziet op diensten van bouwbedrijven, schilders-, afbouw- en onderhoudsbedrijven, klusbedrijven, installatiebedrijven, hoveniersbedrijven en (tuin)architecten.

Juiste planning van de renovatie en het onderhoud is nodig om gebruik te kunnen maken van het lage btw-tarief.

De woning moet minimaal twee jaar oud zijn om gebruik te kunnen maken van het verlaagde btw-tarief op arbeidskosten.

Btw over privégebruik auto in laatste aangifte

Als de auto van de zaak ook privé wordt gebruikt, moet de btw over het privégebruik in de laatste btw-aangifte van het jaar worden aangegeven. Het privégebruik auto is voor de btw vanaf 1 juli 2011 als fictieve dienst belast naar het werkelijke privégebruik van de auto.

Als uit de administratie niet blijkt in hoeverre de auto voor privédoeleinden is gebruikt is het ook toegestaan om 2,7% van de catalogusprijs van de auto (dat is de prijs inclusief btw en bpm) als privégebruik voor de btw in aanmerking te nemen. Als het werkelijke privégebruik lager is, mag de btw worden gecorrigeerd over dit lagere bedrag.

Is een auto vanaf het jaar van ingebruikneming vijf jaren in de onderneming gebruikt en behoort de auto tot het bedrijfsvermogen van de ondernemer, dan mag een bijtelling van 1,5% worden gehanteerd. Ook als bij de aanschaf van de auto geen btw in aftrek is gebracht, mag voor de berekening van de btw over het privégebruik worden uitgegaan van deze 1,5%.

Tijdige correctie van btw-aangiften over 2013 (en voorgaande jaren)

Als te weinig of te veel btw is aangegeven, moet dit zo snel mogelijk worden gecorrigeerd door middel van een suppletie (ofwel vrijwillige verbetering).

De Belastingdienst controleert momenteel actief of ondernemingen btw-schulden over 2008 tot en met 2012 hebben gemeld via een correctie op de btw-aangifte. Het is daarom verstandig om na te gaan of er nog dergelijke oude btw-schulden op de balans staan. Ondernemers die deze btw-schulden niet kunnen betalen, kunnen een betalingsregeling aanvragen bij de Belastingdienst.

De btw-schuld zelf aangeven beperkt de hoogte van de rente en de boete.

Vraag btw over facturen van niet-betalende debiteuren terug

Btw die al is afgedragen maar niet (meer) van de debiteur kan worden geïnd, kan bij de Belastingdienst worden teruggevraagd. Deze btw mag niet worden aangegeven op het suppletieformulier en ook niet in de eerstvolgende aangifte btw, maar moet in briefvorm worden ingediend bij de Belastingdienst. Dit moet gebeuren binnen één maand na afloop van het aangiftetijdvak waarin is gebleken dat de debiteur niet zal betalen.

Het is aan te raden om de desbetreffende factuur mee te sturen.

Betaal brandstof voor de zakelijke auto niet contant

Als sprake is van een auto van de zaak is alle btw die voor de auto wordt betaald, als voorbelasting terug te vragen. Deze voorbelasting gaat verloren als de brandstof contant is betaald omdat in dat geval niet duidelijk is wie de brandstof heeft betaald. Zorg er daarom altijd voor dat de brandstof wordt betaald met een bankpas, tankpas of creditcard.

Btw voor eigenaren van zonnepanelen alleen bij meer dan € 1.345 btw

Het Europese Hof van Justitie besliste onlangs dat de exploitatie van zonnepanelen voor de btw moet worden aangemerkt als een economische activiteit. Daarna kwam de vraag op hoe Nederlandse particuliere eigenaren van zonnepanelen ten aanzien van de btw moeten handelen. Uit antwoorden van de staatssecretaris en een toelichting van de Belastingdienst volgt dat de zonnepaneleneigenaren voor de btw-plicht aannemelijk moeten maken dat de opgewekte elektriciteit duurzaam en tegen vergoeding wordt geleverd aan de energieleverancier. Verder moeten zij zich melden bij de Belastingdienst als ze de btw op de aanschaf en installatie van de zonnepanelen willen terugvragen. Dat hoeft echter niet zolang het saldo van de te betalen btw over de omzet na aftrek van de voorbelasting op de aanschaf en installatie van de zonnepanelen over een kalenderjaar € 1.345 of minder is (onder dat bedrag is na toepassing van de kleineondernemersregeling per saldo geen btw verschuldigd). Particuliere eigenaren overschrijden deze grens vaak niet. In dat geval neemt de Belastingdienst aan dat de particuliere eigenaar heeft verzocht om niet te hoeven voldoen aan de administratieve verplichtingen als ondernemer en mag de eigenaar ook geen btw in rekening brengen. Er bestaat geen recht meer op teruggaaf van btw die voor de aanschaf en installatie van de zonnepanelen in rekening is gebracht vóór 1 april 2013, als men zich niet tijdig als ondernemer heeft gemeld bij de Belastingdienst.