Fiscale tips: BTW

Nieuwe BTW-factureringsregels

Met ingang van 1 januari 2013 gelden er nieuwe BTW-factureringsregels en gelden binnen de Europese Unie overal dezelfde eisen die aan een factuur worden gesteld. Aan de verplichte inhoud van Nederlandse facturen verandert weinig. Ondernemers die zaken doen met het buitenland moeten vanaf 1 januari 2013 soms verwijzen naar een bijzondere regeling. Als op een factuur buitenlandse BTW moet worden vermeld, gelden de factureringsregels van het desbetreffende land.

• Als een afnemer zelf de factuur uitschrijft moet op die factuur de volgende tekst worden vermeld: “factuur uitgereikt door afnemer”.
• Als de BTW is verlegd moet op de factuur worden vermeld: “BTW verlegd”.
• Als sprake is van een bijzondere regeling, zoals de marge- of de reisbureauregeling, moet dat worden vermeld op de factuur.
• Vanaf 2013 kan worden volstaan met een vereenvoudigde factuur als sprake is van bedragen tot € 100 en voor creditnota’s. Deze vereenvoudigde factuur mag niet worden uitgereikt bij grensoverschrijdende afstandsverkopen, bij intracommunautaire leveringen tegen het nultarief en als de diensten zijn belast in een andere lidstaat dan waar de ondernemer zelf is gevestigd.

BTW privégebruik auto

• Met ingang van 1 juli 2011 is de regeling voor de BTW-correctie privégebruik auto belangrijk gewijzigd. Vanaf dat moment wordt het privégebruik van een auto van de zaak voor de BTW belast naar het werkelijke privégebruik van de auto. Het woon-werkverkeer wordt als privégebruik aangemerkt. Met ingang van 1 juli 2011 wordt niet langer de bijtelling voor de inkomsten- en loonbelasting als uitgangspunt genomen voor de bijtelling voor de BTW. Het privégebruik auto is voor de BTW vanaf 1 juli 2011 als fictieve dienst belast naar het werkelijke privégebruik van de auto. Goedgekeurd wordt dat 2,7% van de catalogusprijs van de auto (dat is de prijs inclusief BTW en bpm) als correctie voor de BTW in aanmerking wordt genomen. Als het werkelijke privégebruik lager is, mag de BTW worden gecorrigeerd over dit lagere bedrag.
• Als de werknemer een vergoeding betaalt aan de werkgever voor het ter beschikking stellen van de auto, moet de werkgever over die vergoeding 21% BTW afdragen (tot 1 oktober 2012: 19%).
• De nieuwe regeling voor BTW-correctie privégebruik auto is op 1 juli 2011 in werking getreden en is een gevolg van rechtspraak waarbij werd aangevochten dat de BTW-correctie moest worden berekend over het bijtellingspercentage van het privégebruik auto voor de inkomsten- en loonbelasting. Veel ondernemers hebben naar aanleiding van deze rechtspraak bezwaar gemaakt tegen de BTW over het privégebruik auto. Als over 2011 bezwaar is gemaakt, hoeft dit voor 2012 niet opnieuw te gebeuren. De Belastingdienst behandelt het jaar 2012 in dat geval namelijk ambtshalve.

Correctie BTW-aangiften over 2012

Als blijkt dat te weinig of te veel BTW is aangegeven dan moet dit worden aangegeven door middel van een suppletie. Het formulier daarvoor is te downloaden op de site van de Belastingdienst. Per 1 januari 2012 zijn de regels met betrekking tot boeten flink aangescherpt. Bij een tijdige suppletie (ofwel vrijwillige verbetering) bedraagt de verzuimboete 5%, met een maximum van € 4.920. Als het te betalen suppletiebedrag niet hoger is dan € 20.000 of 10% van de eerder per saldo betaalde of terugontvangen BTW over dat tijdvak, wordt geen boete opgelegd. Er wordt geen heffingsrente (vanaf 2013: belastingrente) voor de suppletie in rekening gebracht als de suppletie BTW wordt ingediend binnen drie maanden na het jaar waarin de BTW had moeten worden afgedragen.

Uitstel afdracht van BTW

Per 1 januari 2013 wordt het onder voorwaarden mogelijk om de BTW-afdracht maximaal vier maanden uit te stellen tot een maximaal bedrag van € 20.000.

Commissarissen en toezichthouders BTW-plichtig per 2013

Vanaf 2013 zijn commissarissen en toezichthouders BTW verschuldigd over hun beloning. Dit geldt ook als er maar één commissariaat is. Bij kleine commissariaten kan de commissaris wellicht BTW-heffing voorkomen door gebruik te maken van de kleine-ondernemersregeling.