Fiscale tips: Vennootschapsbelasting

Overweeg een IB-onderneming

Er bestaat een fiscale faciliteit om de B.V. (terug) om te zetten in een IB-onderneming (eenmanszaak of aandeel in een personenvennootschap) zonder dat daarover fiscaal hoeft af te worden afgerekend. Zeker als een zeer groot deel van het bedrijfsresultaat van de B.V. opgaat aan het salaris, doordat de directeur-grootaandeelhouder met zijn persoonlijke werkzaamheden de volledige omzet van zijn B.V. verdient, kan het zinvol zijn om uit fiscaal oogpunt de ondernemingsactiviteiten weer in een IB-onderneming voort te zetten. Door de inkomsten als winst uit onderneming te gaan genieten, kan de MKB-winstvrijstelling van 12% (deze wordt per 2013 verhoogd naar 14%) worden benut. Verder bestaat recht op de zelfstandigenaftrek en overige ondernemersfaciliteiten, zoals de oudedagsreserve. Laat uw belastingadviseur tijdig voor u berekenen of omzetting van de B.V. in een eenmanszaak voor u wellicht voordeliger is. Het is ook mogelijk dat u naast uw B.V. een IB-onderneming gaat drijven. Het is dus niet noodzakelijk dat van de (terugkeer)faciliteit gebruik wordt gemaakt. Ook het overnemen van (een deel) van de bedrijfsactiviteiten van de B.V. door de eenmanszaak met fiscale afrekening behoort tot de mogelijkheden. Hierbij gerealiseerde (stille en/of fiscale) reserves kunnen eventueel worden verrekend met nog verrekenbare verliezen van de B.V..

Stichtingen en verenigingen: let op de hoogte van de winst!

Stichtingen en verenigingen zijn met ingang van 1 januari 2012 vrijgesteld van vennootschapsbelasting als in een jaar de winst niet hoger is dan € 15.000 of de winst van het jaar en de daaraan voorafgaande vier jaren samen niet hoger is dan € 75.000. Soms kan het gunstiger zijn om wel belastingplichtig te zijn. In dat geval kan de stichting of vereniging er voor kiezen om niet te worden vrijgesteld. Deze keuze wordt gemaakt voor een periode van 5 jaar. Voor culturele instellingen geldt een keuze voor integrale belastingplicht voor een periode van 10 jaar. Het is dus belangrijk dat de keuze voor al dan niet een vrijstelling goed wordt doorgerekend. Daarbij is van belang dat een stichting of vereniging die heeft gekozen voor belastingplicht, de verliezen uit de vrijgestelde periode niet kan verrekenen.

Benut de innovatiebox

Voor octrooien, patenten en immateriële activa die zijn voortgekomen uit speur- en ontwikkelingswerk waarvoor een S&O-verklaring is gekregen, kan het interessant zijn om te kiezen voor de innovatiebox. Het effectieve tarief voor de vennootschapsbelasting voor inkomsten uit innovatieve activiteiten bedraagt slechts 5% terwijl de verliezen op de innovatieve activiteiten aftrekbaar zijn tegen het normale vennootschapsbelastingtarief van 20%-25% in plaats van het verlaagde 5%-tarief. Dat maakt de innovatiebox voor B.V.’s die zich bezighouden met speur- en ontwikkelingswerk tot een zeer aantrekkelijke regeling. Vraag uw adviseur naar deze bijzondere maar ingewikkelde regeling.

Benut de hogere Research & Development Aftrek

Vanaf 1 januari 2012 geldt de Research & Development aftrek (RDA) voor ondernemingen in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting die investeren in de ontwikkeling van vernieuwende producten en diensten. De RDA is een nieuwe fiscale faciliteit die als doel heeft de directe kosten van R&D te verlagen, met uitzondering van loonkosten. Voor de loonkosten geldt immers al een faciliteit in de vorm van de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O). De RDA bedraagt 40% (per 1 januari 2013 wordt dit verhoogd naar 54%) van de gemaakte investeringen die zijn gedaan in S&O. AgentschapNL voert de RDA uit maar de verrekening van het daadwerkelijke voordeel vindt plaats via de aangiften bij de Belastingdienst.

Einde thin-capitalisationregeling in zicht!

De thin-capitalisationregeling wordt met ingang van 1 januari 2013 afgeschaft voor boekjaren die beginnen op of na 2013. Voor boekjaren tot en met 2012 is de regeling nog wel van toepassing. Als nog voor het einde van het boekjaar de verhouding tussen het eigen en het vreemd vermogen in een goede verhouding wordt gebracht, kan worden voorkomen dat de rente op leningen binnen de groep niet of niet volledig aftrekbaar is.

Nieuwe regels voor bovenmatige deelnemingsrente

Let op: voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2013 komt er een nieuwe aftrekbeperking voor deelnemingsrente. De regeling is bedoeld om de bovenmatige aftrek van rente die verband houdt met de financiering van deelnemingen te beperken en komt pas in beeld als jaarlijks meer dan € 750.000 aan rente wordt betaald. De regeling geldt niet als de rente verband houdt met een uitbreidingsinvestering in een deelneming.